4 eindejaarstips voor ondernemers in de inkomstenbelasting

1. Overdrachtsbelasting op bedrijfspand en verhuurd pand omhoog

De overdrachtsbelasting voor panden die geen eigen woning zijn, wordt in 2023 verhoogd van 8% naar 10,4%. Ook als u een pand wilt aanschaffen om te verhuren, betaalt u 10,4% overdrachtsbelasting. 

2. Optimaliseer uw (kleinschaligheids)investeringsaftrek (KIA)

Als u investeert, heeft u als ondernemer in beginsel recht op de investeringsaftrek voor kleinschalige investeringen, mits de investering minimaal € 2.401 bedraagt (2022). De KIA krijgt u bovendien alleen voor investeringsgoederen waarop u moet afschrijven, het bedrijfsmiddel moet dus minstens € 450 kosten. Hieronder laten we zien dat het soms de moeite loont om uw investeringen te bundelen, te vervroegen of uit te stellen om de KIA zo optimaal mogelijk te benutten.

Het percentage aan aftrek is in 2022 het hoogst als het totaal aan verplichtingen ligt tussen € 2.400 en € 59.939 (namelijk: 28%). Tussen € 59.939 en € 110.998 is de KIA een vast bedrag: € 16.784. Het plannen en – voor zover mogelijk – spreiden van investeringsverplichtingen, loont vaak de moeite. 

Om de investeringsaftrek in de aangifte inkomstenbelasting 2022 mee te mogen nemen, moet het bedrijfsmiddel in gebruik genomen zijn in 2022 óf er moet voldoende aanbetaald zijn. Anders schuift de aftrek door naar latere jaren. Het kan dus aantrekkelijk zijn nog in 2022 een aanbetaling te doen.

Heeft u in de afgelopen vijf jaar (dus tussen 2018 en 2022) gebruikgemaakt van de investeringsaftrek en verkoopt u het bedrijfsmiddel weer of ruilt u het in, dan krijgt u mogelijk te maken met de desinvesteringsbijtelling, waardoor u een gedeelte van de aftrek weer moet terugbetalen. Houd hier rekening mee en wacht, voor zover mogelijk, met de desinvestering tot in 2023.

Let op! 

Van de KIA zijn uitgesloten: goodwill, grond, woonhuizen en personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer. Ook zijn uitgesloten de investeringen die u voor 70% of meer verhuurt.

Het kabinet heeft alsnog duidelijk gemaakt dat vanaf 2021 de KIA per onderneming dient te worden berekend en toegepast. Dit betekent dat een ondernemer die meerdere ondernemingen heeft, voor alle ondernemingen apart de KIA mag berekenen.

3. Voorkom verliesverdamping 

Beoordeel of uw verlies in box 1 uit het verleden nog tijdig kan worden verrekend met positieve inkomsten in box 1 uit de drie voorafgaande jaren en de negen volgende jaren.

Dreigt uw verlies uit het verleden verloren te gaan vanwege het verlopen van de termijn, beoordeel dan of er mogelijkheden zijn om uw winst dit jaar te verhogen. Stel bepaalde uitgaven uit of probeer omzetten eerder realiseren. 

4. Maak nog één keer gebruik van de fiscale oudedagsreserve

Het einde van de fiscale oudedagsreserve (FOR) is in zicht, want deze mag vanaf 2023 niet meer fiscaal gefaciliteerd worden opgebouwd. Via de FOR kunt u in 2022 dus nog één keer 9,44% van uw winst met een maximum van € 9.632 reserveren voor een oudedagsvoorziening.

De tot 31 december 2022 opgebouwde FOR kan volgens de huidige regels worden afgewikkeld. Het opgebouwde bedrag mag blijven staan, maar u kunt de FOR ook aanwenden voor de aankoop van een lijfrente of banksparen. De premie voor lijfrente en banksparen is fiscaal aftrekbaar. De FOR-afname en de aftrekpost voor lijfrente of banksparen vallen tegen elkaar weg in de belastingaangifte.