Arresten Hoge Raad juni 2024 over de box 3 heffing

Werkelijk rendement berekenen 

Het rendement op al uw bezittingen in box 3, inclusief spaargeld, moet worden berekend. De verschuldigde belasting moet worden aangepast als blijkt dat deze belasting lager is op basis van het werkelijke rendement. Vrijgesteld vermogen, zoals een natuurterrein, telt niet mee. Met kosten wordt geen rekening gehouden, wel met rente op schulden. Het werkelijke rendement wordt per jaar berekend en omvat alle inkomsten én alle waardeveranderingen van uw bezittingen. U moet bewijzen wat het werkelijke rendement is.

Het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement laat nog op zich wachten

Belastingplichtigen moeten hun werkelijke rendement kunnen aantonen. De Belastingdienst bereidt een formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’ (OWR) voor waarmee belastingplichtigen hun werkelijke rendement kunnen opgeven. In juni 2025 zal dit formulier naar verwachting beschikbaar komen.

De Staatssecretaris van Financiën kiest voor het kasstelsel

De Staatssecretaris is van mening dat bij de bepaling van het werkelijke rendement het kasstelsel moet worden toegepast. Dit betekent bijvoorbeeld dat lopende maar nog niet ontvangen rente nog niet hoeft te worden verantwoord en dat lopende maar nog niet betaalde rente op schulden nog niet in aanmerking komt. Rente op spaargeld die betrekking heeft op 2023 maar pas in 2024 wordt bijgeschreven, telt dan als rendement mee voor 2024. Dit roept de nodige vragen op, aangezien banken verschillend omgaan met het uitbetalen van rente.

Nog openstaande vragen

De Hoge Raad heeft niet alle vragen over het werkelijke rendement beantwoord. Een openstaande vraag is of en hoe het eigen gebruik van onroerende zaken tot het werkelijke rendement moet worden gerekend. De waardering van woningen moet gebaseerd zijn op de WOZ-waarde, wat vragen oproept bij verkoop of aankoop gedurende het jaar. Verder onderzoek is ook nodig naar de effecten in buitenlandse situaties en de toepassing van de schuldendrempel. Tot slot wordt nog bepaald welke belastingplichtigen in aanmerking komen voor rechtsherstel.

Koepel- en belangorganisatie in overleg met het Ministerie van Financiën

De koepel- en belangenorganisaties zijn betrokken bij de verdere invulling van het rechtsherstel. Tijdens deze overleggen met het Ministerie van Financiën worden vragen waar men in de praktijk tegenaan loopt ingebracht waaronder de uitvoerbaarheid van het hiervoor genoemde kasstelsel en de niet aftrekbare kosten.

Planning rechtsherstel

• Augustus 2024: de Belastingdienst start met het herstel van box 3 na het vaststellen van de definitie van werkelijk rendement en de doelgroep.
• Oktober 2024: belastingplichtigen worden geïnformeerd over het vervolgproces.
• Juni 2025: het formulier OWR, waarmee belastingplichtigen hun werkelijke rendement kunnen opgeven, wordt in beschikbaar gesteld.
• 4^e kwartaal 2025 – 2^e kwartaal 2026: definitieve aanslagen en verminderingsbeschikkingen vaststellen.

De Belastingdienst werkt aan de automatische verwerking van deze formulieren en het opleggen van definitieve aanslagen en verminderingsbeschikkingen.

En wat nu?

U hoeft voorlopig niets te doen, tenzij u dus definitieve aanslagen ontvangt over uw box 3 vermogen. Tijdig bezwaar maken is dan van belang. Met het oog op het eventueel maken van bezwaar tegen de huidige box 3-heffing is van belang dat u nu al bewijsstukken verzamelt waaruit het werkelijk rendement op uw vermogensbestanddelen in box 3 blijkt.

Wij houden u op de hoogte zodra er nieuwe ontwikkelingen zijn. U kunt uiteraard altijd met ons contact opnemen als u vragen heeft.