Fiscale wijzigingen rondom box 2

Wijzigingen in Box 2: tarieven en schijven

Per 1 januari 2024 is het uniforme tarief in box 2 vervangen door een tweeschijvenstelsel. Dit houdt in dat dividenduitkeringen tot € 67.000 (€ 134.000 voor fiscaal partners) worden belast tegen 24,5%, terwijl het meerdere wordt belast tegen 33%. 

In 2025 wordt het toptarief in schijf 2 verlaagd van 33% naar 31% en wordt de grens van de eerste schijf geïndexeerd naar € 67.804. Het tarief in schijf 1 blijft ongewijzigd.

Voor voorgenomen dividenduitkeringen boven de eerste schijf kan het voordeliger zijn om dit in 2025 uit te keren in plaats van in 2024. Het tarief van de bovenste schijf is in 2025 namelijk 2%-punt lager dan in 2024.

Let op: voorafgaand de dividenduitkering dient u vast te stellen dat uw vennootschap over voldoende vrije uitkeerbare reserves beschikt. Zo voorkomt u aansprakelijkheid op eventuele tekorten achteraf.

Afbouw van de algemene heffingskorting

Vanaf 2025 wordt o.a. het inkomen uit box 2, waaronder dividenduitkeringen, meegenomen in de afbouw van de algemene heffingskorting. De algemene heffingskorting is een korting op de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Vanaf een verzamelinkomen (box 1, box 2 en box 3) van € 28.406 wordt de algemene heffingskorting van € 3.068. (in 2024: € 3.362) afgebouwd naar € nihil bij een verzamelinkomen tot € 76.820.

Dit betekent dat een voorgenomen dividenduitkering uitstellen naar 2025, in combinatie met de afbouw van de algemene heffingskorting, niet voor iedere aanmerkelijk belanghouder voordeliger is.

Wet Excessief Lenen bij de eigen vennootschap

Per 31 december 2024 wordt de grens voor excessief lenen bij de eigen vennootschap verlaagd van € 700.000 naar € 500.000. Dit houdt in dat leningen boven dit bedrag worden aangemerkt als (fictief) inkomen uit aanmerkelijk belang en zodoende belast worden in box 2. Het is daarom raadzaam om uw schuldpositie bij uw vennootschap na te gaan en eventueel het ‘excessieve’ gedeelte af te lossen om de belastingheffing in box 2 te voorkomen.

Mocht u naar aanleiding van dit artikel nog vragen hebben, dan kunt u gerust contact met ons opnemen.