BTW-regels wijzigen voor kleine ondernemers met ingang van 2025

Termijn verplichte deelname KOR korter

De termijn dat u minimaal moet deelnemen aan de KOR regeling wordt korter. Die termijn is nu drie jaar (tenzij u de drempel van € 20.000 aan belaste omzet eerder overschrijdt). Vanaf 2025 wordt deze termijn verkort naar één jaar. Indien u stopt met de KOR, mag u niet meer deelnemen vanaf het kwartaal dat u stopt tot en met het kalenderjaar daarna.

Regeling blijft vrijwillig

Het blijft een vrijwillige regeling. U hoeft er niet aan mee te doen als u dat niet wilt.

Omzetdrempel Nederland blijft € 20.000

In Nederland kunt u alleen deelnemen aan de KOR als u kort gezegd in een jaar minder dan € 20.000 aan omzet behaalt, waarover u Nederlandse omzetbelasting verschuldigd zou zijn. Dit bedrag blijft in Nederland hetzelfde.

U mag echter bij de nieuwe regeling niet gaan deelnemen aan de KOR als u in het voorgaand jaar de omzetdrempel van € 20.000 heeft overschreden. Dat is nu nog niet zo.

In andere lidstaten kunnen andere omzetdrempels van toepassing zijn

Voor andere EU-lidstaten kunnen andere omzetdrempels (tot maximaal € 85.000) van toepassing zijn. Indien u wilt deelnemen aan de KOR in een andere EU-lidstaat is de omzetdrempel van die lidstaat van toepassing. Daarnaast moet uw gehele jaaromzet binnen de gehele EU onder de € 100.000 blijven, anders mag u niet deelnemen aan de KOR in een EU-lidstaat waar u niet bent gevestigd. U als in Nederland gevestigde ondernemer kan dan wel de KOR in Nederland blijven toepassen.

Aftrek van voorbelasting bij gebruik KOR

Indien u in Nederland geen gebruik maakt van de KOR, maar wel van de KOR in andere EU-lidstaten, dan kunt u de omzetbelasting op kosten die verband houden met de in Nederland belaste omzet in Nederland in aftrek brengen. U kunt echter de omzetbelasting op kosten die verband houden met de omzet die u behaalt in de EU-lidstaat waar u de KOR toepast niet in aftrek brengen.

Indien u in Nederland gebruik maakt van de KOR en niet in andere EU-lidstaten, mag u geen aan u berekende omzetbelasting op de kosten verrekenen. Let op: dit geldt zowel voor de aan u berekende omzetbelasting op kosten die zien op de in Nederland behaalde omzet als op de kosten die verband houden met de in de andere EU-lidstaten belaste omzet.

Geen aangifte omzetbelasting doen

Ook bij de nieuwe KOR regeling hoeft u geen aangifte omzetbelasting te doen.

Aan- en afmeldtermijnen blijven hetzelfde

De wijze van aan- en afmelden en de daarbij behorende termijnen voor de KOR blijven hetzelfde. De minimale aan- en afmeldtermijn bedraagt vier weken. Wanneer de omzetdrempel wordt overschreden, is de KOR direct al niet meer van toepassing.

Geen aanmelding noodzakelijk voor zeer kleine ondernemers

Bent u een ondernemer met een jaaromzet van minder dan € 2.200 (exclusief omzetbelasting) dan kunt u, als u aan bepaalde voorwaarden voldoet, de KOR toepassen zonder dat u zich daarvoor hoeft aan te melden bij de Belastingdienst.

Aanmelden voor KOR in andere EU-lidstaat

Indien u gebruik wilt maken van een KOR regeling in een andere EU-lidstaat dient u zich daarvoor te melden bij de Nederlandse Belastingdienst. U krijgt dan een nummer met “EX” daarachter. Daarna kunt u gebruik maken van de KOR van de andere aangevraagde EU-lidstaat. U dient dan elk kwartaal informatie over uw omzet in de EU te verstrekken aan de Nederlandse Belastingdienst.

Aanmelden voor KOR in Nederland voor buitenlandse ondernemers

Voor ondernemers uit andere EU-lidstaten die in Nederland de KOR willen toepassen geldt hetzelfde. Zij moeten zich melden bij hun nationale Belastingdienst voor een “EX” nummer.