Fiscale Vooruitzichten: Wijzigingen in de Erf- en Schenkbelasting volgens de Voorjaarsnota 2025

Wat zijn de voorgestelde wijzigingen?

Beperking van fiscale besparing via huwelijkse voorwaarden

Aanleiding voor deze voorgestelde maatregel is een arrest van de Hoge Raad van 16 februari 2024. In deze uitspraak werd geoordeeld dat echtgenoten hun onderlinge gerechtigdheid tot een huwelijksgemeenschap kort voor overlijden mochten aanpassen (bijvoorbeeld van 50/50 naar 95/5), waardoor de nalatenschap – en daarmee de erfbelasting – substantieel kon worden beperkt, zonder dat schenkbelasting verschuldigd was.

De Belastingdienst beschouwt deze handelwijze als onwenselijk, maar kan momenteel slechts via het leerstuk van fraus legis ingrijpen. Aantonen dat sprake is van zowel een belastingontwijkingsmotief als strijd met doel en strekking van de wet, blijkt in de praktijk echter lastig.

Het kabinet stelt nu voor om, indien bij een gemeenschap van goederen sprake is van ongelijke gerechtigdheid of een zogenoemd ‘ongelijk verrekenbeding’, erf- of schenkbelasting te heffen voor zover een partij meer dan 50% verkrijgt bij ontbinding van die gemeenschap of uit hoofde van het verrekenbeding. De uitwerking van dit voorstel zal binnenkort via een internetconsultatie ter inzage worden gelegd.

Gelijke fiscale behandeling van biologische en juridische kinderen

Naar aanleiding van recente jurisprudentie van de Hoge Raad wordt voorgesteld om biologische kinderen voortaan fiscaal gelijk te behandelen aan juridische kinderen. Dit betekent dat ook biologische kinderen aanspraak kunnen maken op de kindvrijstelling en het verlaagde tarief in de erf- en schenkbelasting, ongeacht hun juridische status.

Verlenging van de aangiftetermijn voor erfbelasting

De huidige aangiftetermijn voor de erfbelasting bedraagt acht maanden na overlijden. Het kabinet wil deze termijn verlengen om erfgenamen meer ruimte te geven om de nalatenschap zorgvuldig af te wikkelen. Dit is met name van belang in complexe situaties, zoals bij ondernemingsvermogen of vermogen in het buitenland. De precieze verlenging van de termijn is op dit moment nog niet bekend.

Aanpassing van de belastingrente

Er wordt voorgesteld om de systematiek van belastingrente te wijzigen in situaties waarin sprake is van een niet correcte of onvolledige aangifte. Voortaan zal belastingrente dan niet meer worden berekend over het totale verschuldigde bedrag, maar slechts over het verschil tussen de oorspronkelijke en de gecorrigeerde aangifte.

Stand van zaken

Alle genoemde maatregelen bevinden zich nog in de voorbereidende fase en moeten nog worden uitgewerkt in concrete wetsvoorstellen. De beoogde inwerkingtreding is 1 januari 2026, onder voorbehoud van goedkeuring door de Tweede en Eerste Kamer.

Wij volgen deze ontwikkelingen op de voet. Heeft u vragen over de mogelijke gevolgen van deze voorstellen voor uw persoonlijke situatie? 

Neem dan gerust contact met ons op.