Voorjaarsnota 2025: belangrijkste fiscale aandachtspunten

Inkomstenbelasting en heffingskortingen

• Minder inflatiecorrectie van belastingtarieven: vanaf 1 januari 2026 wordt de tabelcorrectiefactor binnen de inkomstenbelasting voor slechts 46,2% toegepast, in plaats van de gebruikelijke 51%. Dit betekent dat de belastingschijven en heffingskortingen minder worden aangepast aan de inflatie, wat kan resulteren in een hogere belastingdruk voor belastingplichtigen. Kortom: op deze manier wordt geld vrijgespeeld om diverse maatregelen te bekostigen.
• Verlaging en afschaffing ‘stakingswinst’ en ‘meewerkaftrek’: per 2027 wordt de stakingsaftrek verminderd van €3.630 naar €908 en de meewerkaftrek met €75. De beide aftrekken worden per 2030 volledig afgeschaft.
• Box 3 – vermogensrendementsheffing: Verhoging forfaitair rendement: het forfaitaire rendement voor ‘overige bezittingen’ stijgt met 1,78%-punt per 2026. Verlaging heffingsvrij vermogen: het heffingsvrije vermogen wordt per 2026 verlaagd naar €51.396. Dit kan leiden tot een hogere belastingdruk voor belastingplichtigen met vermogen boven deze grens.

Medewerkersparticipatie in ‘startups’ en ‘scale-ups’

Om medewerkersparticipatie te stimuleren, wordt een regeling geïntroduceerd waarbij de grondslag van het inkomen uit aandelenopties wordt versmald tot 65%. Daarnaast wordt het heffingsmoment uitgesteld tot het moment van verkoop van de aandelen. Deze regeling is met name relevant voor startups en scale-ups en moet per 1 januari 2027 in werking treden. 

Overige fiscale maatregelen

• Afschaffing verhoging BTW-tarief op cultuur, media en sport: de eerder voorgestelde verhoging van het BTW-tarief op cultuur, media en sport van 9% naar 21% per 2026 wordt definitief geschrapt. Let op: voor diensten door hotels, vakantieparken, en andere short-stay-oplossingen (alles behalve kampeerplaatsen) geldt het hoge BTW-tarief onveranderd met ingang van 1 januari 2026.
• Fietsregeling versoepeld: voor ‘fietsen van de zaak’ die over het algemeen niet thuis worden gestald, wordt verduidelijkt dat geen bijtelling geldt.
• Energiebelasting: de belastingvermindering in de energiebelasting wordt in 2026, 2027 en 2028 verhoogd. In 2026 bedraagt de belastingvermindering hierdoor ruim €529 per elektriciteitsaansluiting.​
• Milieu-investeringsaftrek (MIA) en willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL): de budgetreserve voor de MIA wordt verhoogd met €35 miljoen, terwijl de budgetreserve voor de VAMIL met eenzelfde bedrag wordt verlaagd.

Stand van zaken

Alle genoemde maatregelen bevinden zich nog in de voorbereidende fase en moeten nog worden uitgewerkt in concrete wetsvoorstellen. De beoogde inwerkingtreding is 1 januari 2026, onder voorbehoud van goedkeuring door de Tweede en Eerste Kamer.

Deze maatregelen kunnen aanzienlijke gevolgen hebben voor uw fiscale positie en die van uw organisatie. Wij adviseren u om tijdig te anticiperen op deze wijzigingen en waar nodig uw keuzes daarop aan te passen. Voor specifieke vragen of een nadere toelichting kunt u uiteraard contact opnemen met uw contactperso(o)n(en) binnen HLB Blömer.