Voorsorteren op verhoging van het Box 2 tarief in 2024, wel of geen dividend opnemen in 2023?

Omdat deze in Box 3 relatief hoog belast worden. De belastingdruk in privé op overige beleggingen als percentage van het vermogen in box 3 in 2023 zal volgens de wet uitkomen op het forfaitaire rendementspercentage van 6,17% * 32% = 1,97%.  Wel zijn hier procedures tegen aangekondigd, dus het blijft onzeker in hoeverre deze percentages uiteindelijk overeind zullen blijven als het feitelijk rendement aantoonbaar lager is.

Globaal kan gesteld worden dat het pas bij een rendement van meer dan 9 % op basis van de huidige wetgeving voordelig is om nog in 2023 tegen 26,9% in de B.V. af te rekenen en in Box 3 te gaan beleggen. Maar dat kan weer anders worden als in 2027 overgegaan zou worden naar een heffing op basis van het feitelijke rendement in Box 3. Voor beleggingen met een gemiddeld rendement van minder dan 9% is het voorlopig zeker niet nuttig om deze in privé in Box 3 te gaan beleggen. (uitgezonderd spaargelden).

Alternatief

Door de onzekerheid over hoe de toekomstige belastingheffing in Box 3 (en ook Box 2) eruit zal zien vanaf 2027 is aan te raden om terughoudend te zijn met het overhevelen van beleggingen naar privé om nog van het 26,9% tarief te profiteren. Er is wel een alternatief mogelijk om de heffing van 26,9% over reeds opgebouwde winstreserves ”zeker” te stellen, mits u over voldoende middelen beschikt om de belasting te betalen. Dit geldt vooral als u een B.V. heeft met een hoog bedrag aan opgebouwde winstreserves.

U kunt in dat geval op papier voor 31 december 2023 een dividend uitkeren tegen 26,9% ter hoogte van de opgebouwde overige uitkeerbare reserves in de B.V. Vervolgens kunt u het netto dividend dan weer als agio terugstorten in de B.V. of de B.V. kan u dit bedrag rentedragend schuldig blijven. Het netto dividend leidt hier dan nl. niet tot een verhoging van het Box 3 vermogen. De resterende beleggingen blijven gewoon in de B.V. Op deze wijze worden over de reeds aanwezige winstreserves de B.V. nog tegen 26,9% afgerekend in plaats van tegen 31% na 1 januari 2024.

U kunt deze mogelijkheid het beste aan het einde van dit jaar beoordelen en eventueel realiseren, omdat er dan ook zicht is op de belastingplannen voor 2024 en eventueel relevante wetswijzigingen op dit gebied.   

Als u een B.V. heeft met minder hoge winstreserves kunt u wellicht beter gebruik maken van het lage nieuwe tarief van 24,5% over de eerste € 67.000 (€ 134.000 bij fiscale partners). Aks u bijvoorbeeld een fiscale partner hebt kunt u vanaf 2024 jaarlijks 3  jaar  * € 134.000 = € 402.000 uitkeren tegen 24,5%. Dat geeft een tariefsvoordeel van 2,4% over € 402.000 vergeleken met een dividend van € 402.000 in 2023.

Let op: vanaf 2025 beïnvloedt dividend wel uw algemene heffingskorting. Bij lagere Box 1-inkomens (onder ca € 73.000) kan de heffing dan alsnog 6% hoger uitvallen. 

Conclusies

Vanwege de aangekondigde verhoging van het Box 2 tarief voor Box 2 voordelen boven € 67.000 naar 31% vanaf 2024 is het raadzaam tijdig te gaan beoordelen of het nog dit jaar uitkeren van dividend uit de B.V. tegen een tarief van 26,9% voordelen kan bieden. Hier liggen diverse overwegingen aan ten grondslag

Doordat er ook een lage eerste schijf in Box 2 komt van € 67.000 (€ 134.000 voor fiscale partners) en er onzekerheid is over de Box 3 wetgeving vanaf 2027 (welke meer gebaseerd gaat worden op het feitelijke rendement) is het onmogelijk om hier een algemene conclusie voor elke aanmerkelijk belanghouder aan te verbinden. 

 Wij adviseren u dit op basis van uw persoonlijke situatie met uw adviseur te overleggen.